Fattura di acconto su commessa: quando si emette e come si chiude

La fattura di acconto è la fattura che emetti quando il cliente ti paga una parte del prezzo prima che il lavoro sia fatto. Non è facoltativa: per l’art. 6, comma 4, del DPR 633/1972, se il corrispettivo è pagato in tutto o in parte prima della consegna o della prestazione, l’operazione si considera effettuata alla data del pagamento, limitatamente all’importo pagato. Da quel giorno hai 12 giorni per emettere la fattura, con l’IVA del lavoro a cui l’acconto si riferisce.

Su una commessa l’acconto è quasi sempre il primo movimento: l’anticipo alla firma del contratto, prima ancora che parta la progettazione. Qui trovi quando va fatturato, come si scala dai SAL e dal saldo, come si registra in bilancio e un esempio completo su una commessa di 80.000 €.

Quando si emette la fattura di acconto

La regola si legge insieme all’art. 21: la fattura immediata va emessa entro 12 giorni dal momento di effettuazione, e per un acconto quel momento è l’incasso. Ci sono due modi di lavorare, entrambi corretti:

La seconda strada è più semplice da seguire, ma ti fa versare l’IVA prima di aver incassato. Con clienti che pagano a 60 o 90 giorni la proforma tiene la cassa in ordine; con clienti che pagano subito è indifferente.

Cosa scrivere nella fattura di acconto

• la descrizione del lavoro a cui l’acconto si riferisce, con il riferimento a contratto o ordine e alla commessa;
• la dicitura «acconto», con la percentuale o l’importo sul totale (per esempio «acconto del 20% sul contratto n. 14/2026»);
• l’imponibile dell’acconto e l’IVA con la stessa aliquota del lavoro, oppure l’annotazione dell’inversione contabile o della scissione dei pagamenti, se il lavoro le prevede;
• nella fattura elettronica, il tipo documento TD02 (acconto o anticipo su fattura).

Se il cliente versa un importo «IVA compresa», l’imponibile si ricava dividendo: 24.400 € pagati con IVA al 22% sono 20.000 € di imponibile e 4.400 € di IVA.

Come si scala l’acconto: dai SAL alla fattura di saldo

L’acconto non è un pagamento in più: è una parte del prezzo pagata prima. Va quindi tolto dalle fatture successive, e il contratto dovrebbe dire come.

• Recupero sul primo SAL. Il primo SAL scala tutto l’acconto. Semplice, ma il primo SAL può risultare quasi a zero.
• Recupero in quota su ogni SAL. Ogni SAL scala la stessa percentuale dell’acconto (se l’acconto è il 20% del contratto, ogni SAL ne scala il 20%). È la forma più comune negli appalti a SAL, ed è quella dell’esempio nella guida alla fatturazione a SAL.
• Recupero sul saldo. Per i lavori brevi senza SAL: la fattura finale riporta il totale e scala l’acconto.

In ogni caso la fattura che scala l’acconto cita numero e data della fattura di acconto, e l’IVA si calcola solo sulla parte non ancora fatturata.

Un esempio su una commessa di 80.000 €

Epsilon Engineering Srl, una società di ingegneria inventata per l’esempio, firma a febbraio un contratto da 80.000 € più IVA al 22% per la progettazione e la direzione lavori di un impianto industriale. Il contratto prevede un acconto del 20% alla firma, recuperato nella stessa percentuale su ogni fattura successiva (due SAL e il saldo al collaudo).

L’imponibile fatturato in totale è esattamente il prezzo del contratto e l’IVA è il 22% di 80.000 €: l’acconto non ha aggiunto né tolto niente, ha spostato in avanti una parte dell’incasso. Il saldo scala il 20% di 16.000 €, cioè 3.200 €: con le due quote dei SAL l’acconto è recuperato per intero.

Acconto, anticipazione e caparra: tre cose diverse

Sulle commesse girano tre parole che si usano come sinonimi e non lo sono.

Nell’anticipazione degli appalti pubblici la garanzia si riduce man mano che l’anticipazione viene recuperata sui SAL, e se i lavori non procedono nei tempi per ritardi dell’impresa l’anticipazione va restituita con gli interessi. Per la cassa della commessa vuol dire che l’anticipo è un aiuto all’avvio, non un ricavo: ogni SAL successivo incassa meno del valore del lavoro fatto. Nel cash flow previsionale delle commesse il recupero va messo SAL per SAL.

L’acconto in bilancio: un debito, non un ricavo

Incassare un acconto non vuol dire aver guadagnato. Nello stato patrimoniale dell’art. 2424 del codice civile gli acconti ricevuti dai clienti stanno fra i debiti (voce D.6, «acconti»), finché il lavoro non è fatto. Per le commesse lunghe a bilancio si guarda l’avanzamento con le regole dell’OIC 23, non le fatture emesse.

Per il controllo di gestione vale lo stesso principio. Una commessa che a marzo ha fatturato l’acconto e non ha ancora lavorato ha 16.000 € in cassa e zero ricavi maturati. Se il margine di commessa si calcola sulle fatture emesse, a marzo sembra una commessa da 16.000 € di margine; a maggio, quando i costi arrivano e le fatture scalano l’acconto, sembra crollare. Il margine si calcola sul lavoro fatto, come spiega la guida al calcolo della marginalità di commessa.

Gli errori più frequenti

• Incassare l’anticipo senza fatturarlo. La fattura va emessa entro 12 giorni dall’incasso: un bonifico arrivato a fine mese e fatturato il mese dopo è già fuori termine.
• Dimenticare l’acconto nella fattura di saldo. Il cliente riceve una fattura per l’intero importo, la contesta, e l’IVA sull’acconto rischia di essere conteggiata due volte.
• Usare un’aliquota diversa da quella del lavoro. L’acconto segue il lavoro: se il lavoro è in reverse charge, lo è anche l’acconto.
• Leggere l’acconto come margine. In cassa sì, nel conto economico della commessa no.

Business Central gestisce gli acconti sugli ordini di vendita con la funzione dei pagamenti anticipati, che calcola la quota da fatturare e la scala dalla fattura finale. Per vedere quanta cassa portano acconti, SAL e saldo nei mesi di una commessa, prova lo strumento cash flow di commessa; come trattare l’IVA dei SAL successivi è spiegato nella guida alla fattura del SAL e IVA.